Φοροαπόψεις – 30/05/2024
Τεχνητή διευθέτηση κατακερματισμού τιμολογίων άνω των 500 ευρώ
Με πρόσφατη απόφασή της η ΔΕΔ έκρινε επί υπόθεσης όπου ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα λάμβανε περισσότερα του ενός φορολογικά στοιχεία από τον ίδιο προμηθευτή κατά την ιδία μέρα, με καθαρή αξία μικρότερη των 500€, αθροιστικά, όμως με συνολική καθαρή αξία μεγαλύτερη του ορίου των 500€, προϋπόθεση για την εξόφληση τους με τη χρήση τραπεζικού μέσου. Παρατηρήθηκε δε ότι τα φορολογικά στοιχεία έφεραν συνεχόμενη αρίθμηση, είχαν εκδοθεί την ιδία ημερομηνία και προήλθαν από τον ίδιο προμηθευτή. Προκύπτει δηλαδή σαφώς ότι επρόκειτο για ενιαίες συναλλαγές αξίας άνω των 500,00 € έκαστη, οι οποίες είχαν κατατμηθεί σε μικρότερες, έτσι ώστε καμία από αυτές να μην υπερβαίνει το όριο των 500,00€. Αυτό σύμφωνα με την κρίση του ελέγχου, την οποία επικύρωσε με την απόφασή της η ΔΕΔ συνιστούσε τεχνητή διευθέτηση (άρθρου 38 του ν. 4987/2022- ΚΦΔ) και έγινε προκειμένου να υπάρξει, νομιμοφανής εξόφληση των ληφθέντων φορολογικών στοιχείων, καταστρατηγώντας έτσι τις διατάξεις του άρθρου 23 του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ) και της ΠΟΛ.1216/2014, οι οποίες ορίζουν ότι δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων οι αγορές, δαπάνες κ.λ.π., εφόσον η εξόφλησή τους δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
Τριγωνική δωρεά (μεταξύ αδελφών διαμέσου μητέρα) για σκοπούς φοροαπαλλαγής
Όπως ήδη αναπτύξαμε στο πρόσφατο άρθρο μας («“Τεχνητή διευθέτηση”, ο γενικός κανόνας επιβολής φόρων όταν δεν παραβιάζεται συγκεκριμένος νόμος»), μία κλασική περίπτωση τεχνητής διευθέτησης για κατάχρηση του ισχύοντος νομοθετικού πλαισίου φοροαπαλλαγών γονικών παροχών είναι η τριγωνική δωρεά μεταξύ προσώπων που δεν δικαιούνται της φοροαπαλλαγής με ενδιάμεσο σταθμό πρόσωπο για το οποίο ισχύει η φοροαπαλλαγή.
Πρόσφατα έκρινε επί του θέματος και η ΔΕΔ στο πλαίσιο υπόθεσης όπου η δωρεά φορολογούμενης προς τη μητέρα πραγματοποιήθηκε, ώστε τριγωνικά να προβεί η ίδια σε δωρεά αυτού του ποσού προς τον αδελφό της, δεδομένου ότι η φοροαπαλλαγή δεν ισχύει μεταξύ αδελφών.
Συμβιβασμός φορολογικών υποθέσεων και διαγραφή προστίμων-προσαυξήσεων
Με το άρθρο 75 του προσφάτως ψηφισθέντος ν. 5104/2024 (νέος Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας) που θα ισχύσει από 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους προβλέπεται η δυνατότητα του φορολογούμενου να συμβιβάσει διαφορά από οφειλόμενο φόρο με ταυτόχρονη διαγραφή μέρους των προστίμων και προσαυξήσεων, ανάλογα με το στάδιο στο οποίο βρίσκεται η υπόθεση.
Σύμφωνα με την ισχύουσα διάταξη προβλέπεται ότι: «1. Τα πρόστιμα που οφείλονται δυνάμει του παρόντος μειώνονται, αν ο φορολογούμενος αποδεχθεί την κύρια οφειλή του, κατά ποσοστά, τα οποία διαμορφώνονται σύμφωνα με τα παρακάτω στάδια:
α) μετά την κοινοποίηση της εντολής ελέγχου ή πρόσκλησης παροχής πληροφοριών του άρθρου 14, και έως την παρέλευση της προθεσμίας για την υποβολή εκπρόθεσμης αρχικής ή τροποποιητικής δήλωσης από την κοινοποίηση προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου, με βάση την περ. δ) της παρ. 1 του άρθρου 22 ή την περ. γ) της παρ. 3 του άρθρου 23 του παρόντος, κατά περίπτωση, τα πρόστιμα μειώνονται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%),
β) μετά την κοινοποίηση οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και ενόσω διαρκεί η προθεσμία για την άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Δ.Ε.Δ., τα πρόστιμα μειώνονται κατά ποσοστό σαράντα τοις εκατό (40%),
γ) μετά την κοινοποίηση της απόφασης της Δ.Ε.Δ. ή την πάροδο της προθεσμίας για τη σιωπηρή απόρριψη και ενόσω διαρκεί η προθεσμία για την άσκηση προσφυγής ενώπιον αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου πρώτου βαθμού, τα πρόστιμα μειώνονται κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%), και
δ) μετά την άσκηση δικαστικής προσφυγής και έως την προηγούμενη ημέρα της αρχικά ορισθείσας ημερομηνίας για την εισαγωγή της υπόθεσης προς συζήτηση ενώπιον του αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου, τα πρόστιμα μειώνονται κατά ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%)».
ΔΗΜΟΦΙΛΗ ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ
Εάν με τον προσδιορισμό των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα το αποτέλεσμα είναι ζημία εντός του φορολογικού έτους, η ζημία αυτή μεταφέρεται για να συμψηφισθεί με τα επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα πέντε (5) φορολογικά έτη, καθώς και ότι η ζημία του προγενέστερου έτους συμψηφίζεται κατά προτεραιότητα έναντι της ζημίας μεταγενέστερου έτους.
Δείτε τις Φοροαπόψεις και στo Capital
Η επιστημονική ομάδα της ΑΡΤΙΟΝ
Με την επιμέλεια του κυρίου Γεώργιου Δαλιάνη
Το ανωτέρω κείμενο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά τις εξειδικευμένες συμβουλευτικές υπηρεσίες.
Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθυνθείτε στην ARTION Α.Ε. (Πουρνάρα 9 Μαρούσι | +30 210 6009062 | www.artion.gr).